Haftaya Dair Hukuki Gelişmeler

1.2025 Yılı Cumhurbaşkanlığı Yıllık Programında Kişisel Verilerin Korunmasına İlişkin Hedefler Belirlenmiştir

Cumhurbaşkanlığı tarafından 2025 Yılı Cumhurbaşkanlığı Yıllık Programı (“Program”) 9074 sayılı Cumhurbaşkanlığı Kararı ila onaylanarak 30/10/2024 tarihli ve 32707 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır. Program’da kişisel verilerin korunması hukuku ve mevzuatına ilişkin 2025 yılı hedefleri belirlenmiştir.

Program’a göre;

• Mal ve hizmet ihracatını etkileyen yönleriyle dijitalleşme alanında rekabetçiliğin korunması ve artırılması için gerekli mevzuat, destek politikaları ve uluslararası anlaşmalara yönelik hazırlıklar tamamlanacaktır.

• AB tarafından yürürlüğe konulan dijital düzenlemelerin mal ve hizmet ihracatımıza etkileri incelenecek ve atılacak adımların tespitine yönelik yol haritası hazırlanacaktır.

• 6698 sayılı Kişisel Verilerin Korunması Kanununun Avrupa Birliği Veri Koruma Tüzüğü (“GDPR”) ile Uyumlaştırılmasına yönelik çalışmalar tamamlanacaktır.

• Avrupa Enerji Etiketleme (“EPREL”) veri tabanına ticari sır ve kişisel verilerin korunması bağlamında gerekli güvenceler sağlanarak ülkemizin erişimi için Avrupa Komisyonu nezdindeki çalışmalara devam edilecektir.

• İş ve yatırım ortamının dijital dönüşümünde uluslararası standartlar dikkate alınarak karşılıklı işlerlik, emniyet, kişisel verilerin korunması, kapsayıcılık, sürdürülebilirlik ve uluslararası iş birliği ilkelerine dayanan ulusal standartlar belirlenecektir.

• Ulusal siber güvenliğin sağlanmasına yönelik stratejik, düzenleyici ve teknolojik çalışmalar gerçekleştirilecek, kurumsal yapılanma güçlendirilecektir.

Program’ın tam metnine buradan ulaşabilirsiniz.

2.2025 Yılı Cumhurbaşkanlığı Yıllık Programı Yayımlanmıştır

Cumhurbaşkanlığı tarafından 2025 Yılı Cumhurbaşkanlığı Yıllık Programı (“Program”) 9074 sayılı Cumhurbaşkanlığı Kararı ile onaylanarak 30/10/2024 tarihli ve 32707 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.

• Program’a göre;

Sürdürülebilir ve dengeli bir büyüme kompozisyonunun tesisini önceliklendiren yaklaşımın devamıyla 2025 yılında Türkiye ekonomisinin yüzde 4,0 oranında talep yönlü enflasyonist baskı oluşturmayacak bir kompozisyonda büyümesi öngörülmektedir. Ekonominin istikrarlı ve sağlıklı yapısı korunarak güçlü, kapsayıcı ve istihdamı destekleyen büyümenin sağlanması amacıyla makroekonomik dengeleri gözeten uygulamalara devam edilerek para, maliye ve gelirler politikalarının tam koordinasyon içerisinde yürütülmesi hedeflenmektedir.

Kamu yatırımlarının verimli sektörlerde yoğunlaştırılması, sanayi ve hizmetler sektöründe katma değeri yüksek üretimin teşvik edilmesi, enerji bağımlılığını azaltacak politikalar ve yenilenebilir enerji kaynaklarının geliştirilmesi öncelikli hedefler arasında bulunmaktadır. Dijital dönüşüm ve yeşil ekonomi alanındaki gelişmeleri dikkate alarak bu alanlardaki yatırımların artırılmasıyla küresel rekabet gücünün yükseltilmesi ve çevresel sürdürülebilirliğin sağlanması hedeflenmektedir.

2025 Yılı Programının Hedefleri ve Politikaları

• İstikrarlı Büyüme, Güçlü Ekonomi

2025 yılında, ekonomide yeniden dengelenme sürecinin devamında, enflasyonun kademeli olarak düşürülmesi, yatırım, istihdam, üretim ve ihracatı odağa alan yapısal reformlarla verimlilik kazanımları yoluyla istikrarlı büyümenin sağlanması amaçlanmaktadır. Bu kapsamda büyümenin üretken alanlara yönelik yatırımlarla desteklenen, kalıcı refahın ve uzun dönemli büyümenin temel kaynağı olan toplam faktör verimlilik artışlarına dayalı ve talep yönlü enflasyonist baskı oluşturmayacak bir kompozisyonda sağlanması amaçlanmaktadır. Program çerçevesinde fiyat istikrarının sağlanmasına yönelik ekonomi politikalarında güçlü eşgüdüm ve uyumu esas alan, deprem bölgesinde yeniden yapılanmanın hızla tamamlanmasını önceliklendiren, adil paylaşımı gözeten etkin maliye politikası çerçevesi ve yapısal dönüşüm adımlarıyla üretim faktörlerinde topyekûn bir iyileşmenin sağlanması yoluyla büyüme potansiyelinin artırılmasını hedefleyen bir uygulama zemini oluşturulacaktır.

• Yurt İçi Tasarruflar

Plan döneminde yurtiçi tasarrufların artırılması ve artan tasarrufların öncelikli sektörler ve üretken alanlardaki yatırımların finansmanına yönlendirilmesi temel amaç olarak belirtilmiştir.

• Enflasyon ve Para Politikası

Bütüncül bir anlayış içerisinde para ve maliye politikası araçlarının etkin şekilde kullanımıyla enflasyonla mücadeleye kararlılıkla devam edilerek enflasyonun orta vadede tek haneli rakamlara düşürülmesi ve fiyat istikrarının sağlanması temel amaç olarak belirtilmiştir.

• Mali Piyasalar

Başta sürdürülebilir ve dijital finans olmak üzere tüm finans alanlarında küresel piyasalarla uyumlu ve rekabetçiliği gelişmiş, kalkınma sürecine uygun maliyet ve koşullarda katkı verebilen, verimliliği yüksek ve kurumsal yapısı güçlü bir finansal sektörün oluşturulması temel amaç olarak belirtilmiştir.

• Kamu İşletmeciliği ve Özelleştirme

Kamu işletmelerinin faaliyetlerini makroekonomik, sektörel, sosyal politikalarla uyum içerisinde ve kamu maliyesinde sürdürülebilirliği destekleyen bir anlayışla etkin ve verimli bir şekilde sürdürmesi temel amaç olarak belirtilmiştir.

• Yeşil ve Dijital Dönüşümle Rekabetçi Üretim

On İkinci Kalkınma Planında yeşil ve dijital dönüşümle rekabetçi üretim eksenlerden biri olarak belirlenmiştir. Bu doğrultuda Planda imalat sanayiinde yatırımı, üretimi, istihdamı ve ihracatı artırmaya yönelik politikalara öncelik verilmiştir. Plan döneminde ihracata dönük, teknoloji yoğun, katma değeri yüksek, yerel kaynakları azami seviyede kullanan, yeşil ve dijital dönüşümü odağına alan bir üretim yapısıyla ülkemiz imalat sanayiinin rekabetçiliğinin artırılması ve önemli bir üretim merkezi haline getirilmesi hedeflenmektedir.

• İlaç ve Tıbbi Cihaz

İlaç sanayiinde üretim 2023 yılında yüzde 2,7 artmış, Ocak-Temmuz 2024 döneminde ise bir önceki yılın aynı dönemine göre yüzde 5,2 azalmıştır. İlaç sanayiinde 2023 yılında ithalat bir önceki yıla göre yüzde 8,8 artarak 5,4 milyar dolar, ihracat ise yüzde 15,8 artarak 2,2 milyar dolar olarak gerçekleşmiştir. Ocak-Temmuz 2024 dönemi itibarıyla bir önceki yılın aynı dönemine göre ihracat yüzde 1,9 ve ithalat yüzde 4,9 artmıştır.

İlaç ve tıbbi cihaz sektöründe kamu alımlarının kaldıraç etkisinden yararlanılarak küresel pazardaki rekabet gücümüzü artırmak, ithalat bağımlılığını azaltmak ve arz güvenliğini sağlamak temel amaç olarak belirtilmiştir.

• Elektronik

Elektronik sektörünün üretimi 2023 yılında bir önceki yıla göre yüzde 23,7, OcakTemmuz 2024 döneminde ise bir önceki yılın aynı dönemine göre yüzde 6,8 azalış göstermiştir. Sektörün kapasite kullanım oranı 2023 yılında ortalama yüzde 80,1 iken, 2024 yılı ilk sekiz ayında ise ortalama yüzde 74,6 olarak gerçekleşmiştir.

Ar-Ge’ye dayalı, rekabetçi, yüksek katma değerli ve yüksek teknolojili ürünlerin üretiminin ve ihracatının artırılması temel amaç olarak belirtilmiştir.

• Otomotiv

Türkiye otomotiv sanayii üretimi 2023 yılında yüzde 8,6 artarak 1,5 milyon olmuştur. Otomotiv sanayiinin kapasite kullanım oranı yüzde 74,1 olarak gerçekleşmiş, otomobil üretimi yüzde 17,5 artarak 953 bin olmuştur. 2023 yılında otomotiv satışlarında yüksek artışlar yaşanmış, otomotiv sanayii toplam yurt içi pazarı yüzde 55,2 artarak 1,3 milyon olarak gerçekleşmiştir. 2023 yılında 683 bin otomobil ihraç edilmiş, toplam otomotiv sanayii ihracatı yüzde 5,0 artarak 1 milyon adedi geçmiştir. Otomotiv sanayii üretiminde ihracatın payı yüzde 69,3 olmuştur. Aynı yılda 650 bini otomobil olmak üzere 816 bin araç ithal edilmiştir. Yurt içi pazarda ithalatın payı yüzde 63,5 olmuştur. 2023 yılında otomotiv sanayii genelinde 32,5 milyar dolar ihracat, 35,9 milyar dolar ithalat gerçekleştirilmiştir

Gelişen küresel mobilite vizyonu çerçevesinde yeşil ve dijital dönüşüm sürecine uyum sağlanarak tasarımdan üretime tüm aşamalarda yerli tedarik ve teknolojik gelişmenin gerçekleştirilmesi, katma değerin artırılması ve markalaşmanın sağlanmasıyla sektörün uluslararası piyasalardan aldığı payın yükseltilmesi temel amaç olarak belirtilmiştir.

Program’ın tam metnine buradan ulaşabilirsiniz.

3. Mevduat ve Katılma Hesapları ile Bazı Menkul Kıymetlerden Elde Edilen Gelirlere Uygulanan İndirimli Tevkifat Uygulaması Bazı Oran Değişiklikleri Yapılarak 31 Ocak 2025 Tarihine Kadar Uzatılmıştır

193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun Geçici 67 nci Maddesinde Yer Alan Tevkifat Oranları Hakkında Karar (Karar Sayısı: 9075), 1 Kasım 2024 tarihli ve 32709 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.

Karar’a göre;

• 6 ay vadeli mevduatta tevkifat oranı yüzde 7,5'ten yüzde 10'a, 1 yıla kadar vadeli olanlarda yüzde 5'ten yüzde 7,5'e yükseltilmiştir.

• Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli hesaplarda yüzde 7,5'ten yüzde 10'a yükseltilmiştir.

• 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli hesaplarda yüzde 5'ten yüzde 7,5'e yükseltilmiştir.

• 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda yüzde 2,5'ten yüzde 5'e yükseltilmiştir.

• Bazı yatırım fonlarından elde edilen gelirler için uygulanmakta olan indirimli tevkifat uygulamasına ise süre uzatımı yapılmayarak son verilmiştir.

Karar’ın;

1. 1 inci ve 2 nci maddeleri 1/11/2024 tarihinden itibaren vadesiz ve özel cari hesaplara ödenecek faizler ve kâr payları ile söz konusu tarihten itibaren açılan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplara ödenecek faizler ve kâr payları için uygulanmak üzere yayımı tarihinde,

2. 3 üncü maddesi 1/11/2024 tarihinden itibaren iktisap edilen; bankalar tarafından ihraç edilen tahvil ve bonolardan ve fon kullanıcısının bu bankalar olduğu varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelir ve kazançlar için uygulanmak üzere Resmi Gazete’de yayımlandığı yayımı tarihinde,

3. Diğer maddeleri yayımı tarihinde yürürlüğe girecektir. Karar’ın tam metnine buradan ulaşabilirsiniz.

4. Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No:52) Yayımlanmıştır

Hazine ve Maliye Bakanlığı (‘Bakanlık’) Gelir İdaresi Başkanlığı (‘Başkanlık’) tarafından hazırlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No:52) (‘Tebliğ’) 31.10.2024 tarihli ve 32708 sayılı Resmi Gazete ’de yayımlanmıştır.

Tebliğ’e göre;

• Mahkemelerce veya icra ve iflas müdürlüklerince karşı tarafa yükletilen, avukatlara ait olan ve serbest meslek kazancına dahil edilmesi gereken vekalet ücretlerinin davayı kaybeden tarafından doğrudan ya da icra ve iflas müdürlükleri aracılığıyla avukata ödendiği durumlarda serbest meslek makbuzunun davayı kaybeden adına düzenlenecektir.

• Mimarlık faaliyetinde bulunan mükelleflere yapılacak gemi teslimlerinde KDV istisnası uygulanamayacaktır.

• 3065 sayılı Kanunun (13/b) maddesi gereği, gezi, eğlence, spor ve amatör balıkçılık gibi faaliyetlerde kullanılan araçlar ile özel tekneler hariç, deniz ve hava taşıma araçları için liman ve hava meydanlarında yapılan hizmetlerin KDV’den istisna olduğu hükme bağlanmıştır.

• İstisna uygulaması için hizmetin, belirlenen liman ve hava meydanı alanlarında, yük ve/veya yolcu taşımaya elverişli taşıma araçları için verilmesi gerekecektir.

• 3065 sayılı Kanunun (13/b) maddesi uyarınca KDV istisnası kapsamına giren araçlar;

  • Yük taşımaya elverişli deniz taşıma araçları,

  • Yolcu taşımaya elverişli, gövde boyu 24 metreyi aşan özel kullanıma yönelik olmayan deniz taşıma araçları,

  • Yük ve/veya yolcu taşımaya elverişli hava taşıma araçları. olarak belirtilmiştir

• Gezi, eğlence, spor ve amatör balıkçılık gibi faaliyetlerde kullanılan özel tekneler, özel yatlar ve bunlara benzer araçlar, KDV istisnası kapsamı dışında kalmaktadır. Özel tekneler, ticari amaç gütmeyen ve gövde boyu 2,5 metre ile 24 metre arasında olan araçlar olarak tanımlanmıştır.

• Gövde boyu 24 metreyi aşan araçların kiralanması veya işletilmesi durumunda istisnadan yararlanmak mümkün olacaktır. Ancak, özel kullanıma yönelik deniz araçları için istisna uygulanması mümkün olmayacaktır.

• KDV istisnası, liman ve hava meydanlarında yük ve/veya yolcu taşımaya elverişli deniz ve hava taşıma araçlarına verilen çeşitli hizmetleri kapsayacaktır. Bu hizmetler arasında tahmil, tahliye, pilotaj, römorkaj, park hizmetleri ile güvenlik ve temizlik hizmetleri düzenlenmiştir. Yeme, içme, konaklama gibi hizmetler ile konteyner içi hizmetler gibi belirli hizmetler istisna kapsamına girmeyecektir. Mal teslimleri istisna kapsmaına dahil edilmemiştir.

• İstisna uygulaması, yalnızca belirlenen yerlerde verilen hizmetleri kapsamakta olup, liman ve hava meydanı dışında yapılan hizmetlere istisna uygulanması mümkün olmayacaktır. Belirtilen hizmetlerin kimler tarafından verildiği, faturada açıkça belirtilecektir.

• Liman ve hava meydanlarında verilen hizmetler KDV’den istisna tutulmuştur. Bu hizmetlerin, gerçek ve tüzel kişiler tarafından sağlanması istisna uygulamasını etkilemeyecektir. KDV’den istisna olarak temin edilen hizmetlerin Türk acenteleri tarafından yabancı acentelere yansıtılması da KDV istisnasına tabi olup, acentelerden iade talebinde bulunulması mümkün olmayacaktır.

• Hava meydanı işleticileri tarafından yolculara verilen "Yolcu Servis Ücreti" kapsamındaki hizmetler de KDV istisnası kapsamında tutulmuştur. Ancak, bu ücretlerin toplamı belirli bir asgari tutarın altında kalırsa, istisna uygulanmaz ve KDV beyan edilecektir. Toplam tutarın asgari tutarın üzerinde olması halinde, KDV istisnası uygulanacaktır.

• Sonuç olarak, hava meydanı işleticileri tarafından yolcu servis ücretleri için düzenlenen faturalar KDV’ye tabidir ve beyan edilecektir.

• Liman ve hava meydanlarında yapılan hizmetlerden doğan iade talepleri için aşağıdaki belgeler aranacaktır:.

  • Standart iade talep dilekçesi

  • İstisnanın beyan edildiği döneme ait indirilecek KDV listesi

  • İade hakkı doğuran işleme ait yüklenilen KDV listesi

  • İadesi talep edilen KDV hesaplama tablosu

  • Satış faturaları listesi

• 50.000 TL’yi aşmayan mahsuben iade talepleri, vergi inceleme raporu veya YMM raporu ve teminat aranmadan yerine getirilecektir. Ancak bu tutarın aşılması halinde, aşan kısım için vergi inceleme raporu veya YMM raporu istenecektir. Teminat verilmesi durumunda, iade talebi yerine getirilir ve teminat, inceleme sonucuna göre çözülecektir

• Nakden iade talepleri, miktarına bakılmaksızın vergi inceleme raporu veya YMM raporuna göre yerine getirilecektir. Teminat verilmesi halinde de, iade talebi bu süreç içinde gerçekleştirilecektir.

  • Yabancı devlet kurumlarına yapılan teslim ve hizmetler, konut, iş yeri, okul, öğrenci yurdu, hastane, ibadethane, kültür ve sanat merkezi, kütüphane inşasına yöneliktir. Altyapı işleri de istisna kapsamı dahilinde tutulmuştur.

  • Çocuk parkı gibi belirli alanların yapımına ilişkin mal ve hizmetler istisna dışında tutulmuştur

  • Mutfak dolapları, banyo dolapları gibi belirli kalemler istisna kapsamındadır; ancak mobilya gibi eşyalar istisna dışında kalacaktır.

• Yabancı devlet kurum ve kuruluşları tarafından genel bütçeli kamu idarelerine bedelsiz yapılan konut, iş yeri gibi taşınmazların teslimi, 3065 sayılı Kanunun (17/2-b) maddesi kapsamında KDV’den istisnanın kapsamına alınmıştır.

• Bu istisna, 1/1/2024 tarihinden itibaren 31/12/2025 tarihine kadar geçerlidir ve bu süre içinde yapılan teslim ve hizmetler kapsamındaki yüklenilen KDV, indirim yoluyla telafi edilemeyen kısımlar için iade talep edilebilecektir.

• Sahte belge düzenleme tespiti, mükellefin düzenlediği belgenin sahte olduğunun tespit edilmesiyle oluşacaktır. İnceleme elemanları, durumu rapor düzenlemeden önce ilgili vergi dairesine bildirecektir. Mükellefin yoklama sonuçları, faaliyet durumu, kapasitesi gibi bilgiler, düzenlenen tutanakta yer alacaktır.

• Yoklama sonrası beş iş günü içinde bir komisyon, mükellefin ticari faaliyetinin olup olmadığını değerlendirecektir Olumsuz sonuçlanması durumunda, mükellef hakkında işlem yapılacaktır.

• Sahte belgelerle ilgili olarak KDV indirimi yapılması durumunda, "sahte belge kullanma olumsuz raporu" düzenlenecektir. Bu raporda, belgelerin gerçek teslimat veya hizmetin var olup olmadığı, mükellefin bu belgeleri kullanıp kullanmadığı gibi hususlara yer verilecektir.

• Tarhiyat önerilmemiş olması raporun olumsuzluğunu değiştirmez. Sahte belgeler üzerinden KDV indiriminin reddedilmesi halinde mükellef, "sahte belge kullanan" olarak kabul edilecektir.

• Mükelleflerin KDV indirimlerinin reddi, belgelerin ibraz edilmemesi veya beyannamelerin verilmemesi durumunda olumsuz raporlarla ilişkilendirilecektir. Sahte belge kullanımına dayalı KDV indirimlerinin reddedilmesi durumunda, iade talepleri için belirli usul ve esaslar uygulanmaya devam edilecektir.

• Yanıltıcı belge düzenleme raporları, mükelleflerin muamelelerine dair olumsuz tespitleri içerecektir. Bu raporlara dayanarak işlem yapılabilecektir.

• Mükelleflerin, belgelerinin gerçekliğini ispat etme hakkı bulunacaktır. İlgili belgeler ve karşı deliller vergi dairesine sunulacaktır. Gerekli belgelerle ispatlanan işlemler, olumsuz tespit kapsamından çıkarılabilecektir.

• Vergilendirmede gerçek muamelelerin ispatında her türlü delil kullanılabilecektir. Mükellefler, belgelerinin sahte veya yanıltıcı olduğunu ispat eden delilleri sunarak durumlarını düzeltebilecektir

• İşlemlerin gerçekliğini ispat etmek için ödeme belgeleri, taşıma ve depolama belgeleri gibi çeşitli deliller kullanılabilecektir Ödeme belgeleri, banka dekontları ve resmi belgelerle desteklenecektir. Şüpheli durumlar için ek açıklama talep edilebilecektir.

• Olumsuz tespit edilen durumlarda, mükelleflerin sunduğu deliller değerlendirilerek işlemlerin gerçekliği belirlenecektir. Delillerin geçerliliği kanıtlandığı takdirde, olumsuz tespit kapsamındaki işlemler iptal edilebilecektir.

• Sahte veya yanıltıcı belge düzenleme raporu bulunan mükelleflerin iade talepleri, vergi inceleme raporuna göre yerine getirilecektir.

• Sahte veya yanıltıcı belge düzenleme tespitleri bulunan mükelleflerin, ortakları ve kanuni temsilcileri, benzer şekilde etkilenecektir. İade talepleri, vergi inceleme raporuna göre sonuçlandırılacak; olumsuzluklar giderilmediği sürece iade talepleri kısıtlanacaktır.

• Olumsuz rapor bulunan mükelleflerden yapılan alışlar için, teminat gösterilmesi koşuluyla iade işlemleri yapılabilecektir. Aksi halde, olumsuz kısım iade edilmeyecektir.

Tebliğ, Resmî Gazete’de yayımlandığı tarih itibariyle yürürlüğe girmiştir. Tebliğ’in tam metnine buradan ulaşabilirsiniz.

5. Elektronik Ticarette Gelir ve Kurumlar Vergisi Tevkifatına İlişkin Açıklamaların Yer Aldığı Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 329) Taslağı ve Bildirim Formları Kamuoyu Görüşüne Açılmıştır

Gelir İdaresi Başkanlığı (“GİB”) tarafından hazırlanan Elektronik Ticarette Gelir ve Kurumlar Vergisi Tevkifatına İlişkin Açıklamaların Yer Aldığı Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 329) Taslağı (“Taslak”) ve tevkifatla sorumlu olanların BTRANS üzerinden Gelir İdaresi Başkanlığı’na gönderecekleri taslak bildirim formları 04/11/2024 tarihinde resmi internet sitesinde yayınlanmıştır.

Taslak’ta Gelir ve Kurumlar Vergisi   Kanunları   uyarınca   elektronik   ticaret   aracı hizmet sağlayıcı ve aracı hizmet sağlayıcılar tarafından elektronik ticaret hizmet sağlayıcıları ve hizmet sağlayıcılarına gerçekleştirilecek ödemeler üzerinden yapılacak tevkifata ilişkin düzenlemeler yer almaktadır.

Taslak’ın geliştirilmesi ve yayımlanmaya hazır hale getirilmesi için çalışmalar devam etmekte olup; mevcut taslaklarda yer alan konuların geliştirilmesi, değiştirilmesi veya katkıda bulunulması       ile       ilgili       görüş       ve        önerilerin,        20/11/2024        tarihine kadar kurumlarvergisi@gelirler.gov.tr e-posta adresine iletilebileceği belirtilmiştir.

Taslak’a buradan ulaşabilirsiniz.

Taslak Bildirim Formlarına buradan ulaşabilirsiniz.

6.Enflasyon Düzeltmesi Uygulaması Hakkında Vergi Usul Kanunu Sirküleri Yayımlanmıştır

Gelir İdaresi Başkanlığı (“GİB”) tarafından hazırlanan Enflasyon Düzeltmesi Uygulaması Hakkında Vergi Usul Kanunu Sirküleri (“Sirküler”) 01/11/2024 tarihinde yayımlanmıştır.

176 No.lu Vergi Usul Kanunu Sirküleri ile; enflasyon düzeltmesi uygulamasına yönelik hususlara ilişkin açıklamalar yapılmıştır.

Sirküler’e göre;

• Teknoloji merkezi işletmelerinde, Ar-Ge merkezlerinde, kamu kurum ve kuruluşları ile kanunla kurulan veya teknoloji geliştirme projesi anlaşmaları kapsamında uluslararası kurumlardan ya da kamu kurum ve kuruluşlarından Ar-Ge projelerini desteklemek amacıyla fon veya kredi kullanan vakıflar tarafından veya uluslararası fonlarca desteklenen Ar-Ge ve yenilik projelerinde, rekabet öncesi işbirliği projelerinde ve teknogirişim sermaye desteklerinden yararlananlarca gerçekleştirilen Ar-Ge ve yenilik harcamalarının tamamı ile 5746 sayılı Kanun kapsamında yukarıda sayılan kurum ve kuruluşlar tarafından desteklenen tasarım projelerinde ve tasarım merkezlerinde gerçekleştirilen münhasıran tasarım harcamalarının tamamı Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunları uyarınca kazancın tespitinde indirim konusu yapılabilecektir.

• İndirimli kurumlar vergisi uygulamasında teşvik belgesine bağlanan yatırımlarla ilgili fiilen yapılan harcamaların ya da indirime konu edilmemiş bu harcamaların yeniden değerlemesinden kaynaklı tutarların indirimli kurumlar vergisine konu edilmesi mümkün bulunmaktadır. Dolayısıyla, mezkûr uygulama kapsamında enflasyon düzeltmesi sonrası bilançonun aktifinde izlenen harcamalara ilişkin düzeltme farkları yatırıma katkı tutarının hesabında dikkate alınmayacak ve bu farklar indirimli kurumlar vergisi uygulamasına konu edilmeyecektir.

• Faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlarının bir kısmı gelir veya kurumlar vergisinden istisna olan mükellefler, bilançolarını dönem sonlarında enflasyon düzeltmesine tabi tutacaklar ve düzeltme sonrası oluşan enflasyon düzeltmesi kar veya zararlarından istisna faaliyetlere isabet eden kısımlarını vergiye tabi kazancın tespitinde dikkate

almayacaklardır. Enflasyon düzeltmesi kar veya zararlarından istisna faaliyetlere isabet eden kısmın tespitinde, istisna kazanç kapsamında olan faaliyetler ile istisna kazanç kapsamında olmayan faaliyetler arasında maliyet veya hasılat unsurları gibi unsurlar kullanılarak mükelleflerce uygun bir dağıtım anahtarı tespit edilecektir.

• Kazançlarının tamamı vergiden istisna edilen faaliyetlerden oluşan mükelleflerin enflasyon düzeltmesi sonrası ortaya çıkan kar ya da zararları vergiye tabi matrahın tespitinde dikkate alınmayacaktır. Buna paralel olarak, ihracat faaliyetiyle iştigal eden ya da sanayi sicil belgesini haiz olup üretim faaliyetiyle uğraşan ve faaliyetleri münhasıran bu faaliyetlerden oluşan kurumların enflasyon düzeltmesi sonrası oluşan kar ya da zararlarına da kurumlar vergisi oranları indirimli şekilde uygulanacaktır.

Sirküler’e buradan ulaşabilirsiniz.

GİB’in konuya ilişkin Açıklayıcı Bilgi Notu’na buradan ulaşabilirsiniz.

7.İşgücü Uyum Programının Yürütülmesine İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelikte Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik Yayımlanmıştır

Türkiye İş Kurumu (“Kurum”) tarafından hazırlanan İşgücü Uyum Programının Yürütülmesine İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelikte Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik (“Yönetmelik”) 05.11.2024 tarihli ve 32710 sayılı Resmî Gazete ’de yayımlanmıştır.

Yönetmelik ile 29/8/2024 tarihli ve 32647 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan İşgücü Uyum Programının Yürütülmesine İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik’in:

• 9’uncu maddesinin ikinci fıkrası aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

  • (2) İlk dört hafta sonrasında haftalık yararlanma süresi en fazla yirmi iki buçuk saat ve üç gün olarak uygulanır.

• 9’uncu maddesine aşağıdaki fıkra eklenmiştir.

  • (13)   Yükseköğretim   Kurulu   Başkanlığı   ve   üniversiteler ile düzenlenecek programlarda, birinci fıkrada yer alan yararlanma süresine ilişkin hükümler ile sekizinci fıkrada yer alan eğitimlerin ilk dört hafta içerisinde verilmesine ilişkin hükümler uygulanmayabilir. Bu programların haftalık yararlanma süresi en fazla yirmi iki buçuk saat ve üç gün olarak uygulanabilir. Programın yararlanma süresinin bu şekilde uygulanması halinde, meslek edindirmeye hazırlık eğitimleri ve/veya kişisel gelişim eğitimleri, programın son iki haftasından önce verilir.