Duyurular

Vergi Denetim Kurulu Tarafından Sahte Belge ile Mücadele Stratejisi ve KURGAN Rehberi Yayınlanmıştır

Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı (“VDK”) tarafından, sahte belge ile mücadele stratejisine yön vermek ve saha uygulamalarında yol gösterici olmak amacıyla hazırlanan Sahte Belge ile Mücadele Stratejisi ve KURGAN Mükellef ve Meslek Mensupları Rehberi (“Rehber”) 01.10.2025 tarihinde VDK’nın resmi internet sitesinde yayınlanmıştır. 

Rehber özetle aşağıdaki gibidir;

  • Yeni dönemin en önemli politika bileşenlerinden biri olarak Kuruluş Gözetimli Analiz (KURGAN) Sistemi ön plana çıkmıştır.
  • KURGAN, klasik bir vergisel risk analiz sisteminden öte, bir erken uyarı sistemi olarak tasarlanmıştır. VDK Risk Analiz Merkezi tarafından geliştirilen sistem; cari verilerle çalışan, işlem riskini ölçen ve büyük veri analitiği kullanarak ekonomik işlemleri anlık olarak tarayan bir yapıya sahiptir.
  • Sistem, mükellefler yerine işlemlere risk puanı atamakta ve bu sayede vergisel risklerin erken tespit edilmesi amaçlanmaktadır.
  • KURGAN sistemi, mükellefleri olası riskler konusunda bilgilendirerek kendi tedbirlerini almalarına olanak tanımaktadır. Bu kapsamda, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 148. maddesi uyarınca gönderilen bilgi isteme yazıları aracılığıyla sinyalleme yapılmakta olup bu yazılar olası bir denetimin öncü göstergesi niteliği taşımaktadır.
  • Sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge kullanma incelemelerinde uygulama birliğini sağlamak ve mükellef haklarını korumak amacıyla 18 Nisan 2025 tarihli Genelge yayımlanmıştır.
  • Vergi Usul Kanunu’nun 359/b maddesi uyarınca kaçakçılık suçunun oluşabilmesi, sahte belgenin bilerek kullanılmış olmasına yani kastın varlığına bağlıdır.
  • Kastın değerlendirilmesinde objektif ölçütlerin esas alınması ve denetim süreçlerinin daha sıkı hale getirilmesi hedeflenmiştir.
  • Genelge ile, sahte belge kullanımında kastın belirlenmesine yönelik olarak 306 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği ve Türk Ceza Kanunu’ndaki ilgili hükümler esas alınarak Vergi Müfettişlerince dikkate alınması gereken 13 araştırma kriteri belirlenmiştir. Bu kapsamda, eksik inceleme kaynaklı yargı eleştirilerinin önüne geçilmesi amaçlanmaktadır.
  • Vergi incelemesi ile vergi suçu soruşturmasının birbirinden ayrılmasını teminen, Vergi Usul Kanunu’na 140/A maddesinin eklenmesine yönelik mevzuat taslağı hazırlanmıştır.
  • OECD İlkeleri doğrultusunda, sahte belge düzenleme fiilinin öncül suç olarak değerlendirilmesi ve suç örgütlerinin finansman kaynaklarının kesilmesi amacıyla müsadere, el koyma ve dondurma gibi tedbirlerin uygulanması öngörülmüştür.
  • Denetim sürecinin KURGAN sistemiyle birlikte yeniden yapılandırılarak, iş akışının “düzenleyiciden kullanıcıya” yerine “kullanıcıdan düzenleyiciye” doğru işleyecek şekilde yeniden tasarlandığı belirtilmiştir.
  • Rapor Otomasyon Sistemi’nin geliştirilmesiyle denetim raporlarının daha kısa sürede tamamlanacağı ve karar destek mekanizmalarının güçlendirileceği ifade edilmiştir.

Rehber’in tam metnine buradan ulaşabilirsiniz.

 

Saygılarımızla,

Zümbül Hukuk ve Danışmanlık

info@zumbul.av.tr

 

İnternet sitemizde bulunan her türlü bilgi ve belge Avukatlık Kanunu ve ilgili diğer mevzuat ile Türkiye Barolar Birliği’nin Avukatlık Meslek Kuralları dikkate alınarak Zümbül Hukuk ve Danışmanlık tarafından yalnızca genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmış olup, bu yayınlarda kesinlikle reklam ve/veya ticari amaç güdülmemiştir. İnternet sitemizdeki her türlü bilgi ve belge genel geçer nitelikte olup hiçbir suretle bu yayınların eksiksiz, doğru, güncel ve güvenilir olduğu garanti ve taahhüt edilmemektedir. İnternet sitemizde yer verilen yayınlardaki bilgilerle ilgili olarak bir avukata/uzmana danışmadan söz konusu bilgi ve belgelere dayanılarak hareket edilmemelidir. İnternet sitemizdeki yayınlarda yer verilen linkler kamuya açık kaynaklardan elde edilerek yalnızca ziyaretçilerin diğer bilgi ve belgelere ulaşmasını kolaylaştırmak amacıyla bulunmaktadır. Bu linkler hiçbir şekilde link verilen kişi, kurum ve kuruluşları tavsiye ve/veya onay anlamına gelmemektedir. İnternet sitemizdeki yayınlar hiçbir şekilde hukuki danışmanlık sunulması veya internet sitemize herhangi bir suretle ulaşan ziyaretçiler ile avukat-müvekkil ilişkisi oluşturulduğu anlamına gelmemektedir. İnternet sitemizdeki tüm içerikler Zümbül Hukuk ve Danışmanlık mülkiyetindedir ve hiçbir içerik yazılı izin alınmaksızın kopyalanamaz, çoğaltılamaz ve atıf yapılmadan kullanılamaz.