Türkçe
English
Duyurular
GİB Tarafından Mirasçıların Vergisel Yükümlülükleri Rehberi Yayımlanmıştır
Gelir İdaresi Başkanlığı (“GİB”) tarafından hazırlanan Mirasçıların Vergisel Yükümlülükleri Rehberi (“Rehber”) ile Veraset ve İntikal Broşürü (“Broşür”) güncellenerek 15 Eylül 2026 tarihinde GİB’in resmi internet sitesinde yayımlanmıştır.
Veraset yoluyla veya ivazsız (karşılıksız) olarak malların bir şahıstan diğerine intikalinde veraset ve intikal vergisi beyannamesinin verilmesine ve mirasçıların diğer vergisel yükümlülüklerine ilişkin açıklamaların yer aldığı dokümanlarda özetle aşağıdaki hususlara değinilmiştir:
• Türkiye Cumhuriyeti uyruğunda bulunan kişilere ait mallar ile Türkiye’de bulunan malların veraset yoluyla veya herhangi bir suretle ivazsız (karşılıksız) olarak bir kişiden diğerine intikali veraset ve intikal vergisine tabi olmaktadır. Türkiye Cumhuriyeti uyruğunda bulunan kişilerin yurt dışında veraset veya ivazsız suretle mal edinmeleri de belirli koşullarda verginin kapsamına girmektedir.
• Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu kapsamında 2026 yılı için belirlenen istisna tutarları uygulanmaktadır. Bu kapsamda;
o Veraset yoluyla intikallerde, evlatlıklar da dâhil olmak üzere çocuklar ve eşten her birine düşen miras payının 2.907.136 TL’si, eşin tek başına mirasçı olması halinde ise kendisine isabet eden miras payının 5.817.845 TL’si istisnadır.
o İvazsız suretle gerçekleşen intikallerin 66.935 TL’si istisnadır.
o Para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişler ile şans oyunlarında kazanılan ikramiyelerin 66.935 TL’si istisnadır.
o Veraset yoluyla intikal eden ev eşyası, murise ait kişisel eşyalar ve aile hatırası olarak korunan tablo, kılıç, madalya gibi eşyalar ile örf ve âdete göre verilmesi gelenek olmuş belirli hediyeler ve bütün sadakalar da istisna kapsamındadır.
· Beyanneme, ölümün gerçekleştiği yer ile mükelleflerin bulunduğu yere göre değişen kanuni süreler içerisinde verilmektedir. Ölüm Türkiye’de gerçekleşmişse mirasçıların Türkiye’de bulunması halinde 4 ay, yabancı ülkede bulunması halinde 6 ay; ölüm yabancı ülkede gerçekleşmişse mirasçıların Türkiye’de bulunması halinde 6 ay, ölenin bulunduğu ülkede bulunması halinde 4 ay, ölenin bulunduğu ülke dışında başka bir yabancı ülkede bulunması halinde 8 ay içinde beyanname verilmesi gerekmektedir. Gaiplik halinde ise gaiplik kararının ölüm siciline işlendiği tarihi takip eden 1 ay içinde beyanda bulunulması gerekmektedir.
· Verginin matrahı, intikal eden malların ilgili mevzuat uyarınca belirlenen değerlerinden kanunen indirilebilecek borç ve giderlerin düşülmesi suretiyle belirlenmektedir. Veraset yoluyla intikallerde murisin geçerli belgelere dayanan borçları ile vergi borçları; belirli koşullarda yurt dışındaki mallara ilişkin borç ve vergiler ile cenazenin donanımı, gömülmesi ve ölüm olayının duyurulması amacıyla verilen ilan giderleri matrahtan indirilebilmektedir. Bu indirimlerin uygulanabilmesi için ilgili borç ve giderlerin beyannamede gösterilmesi ve geçerli belgelerin eklenmesi gerekmektedir.
• 2026 yılı için veraset yoluyla intikallerde ilk 3.000.000 TL için %1, sonraki 7.000.000 TL için %3, sonraki 15.000.000 TL için %5, sonraki 30.000.000 TL için %7 ve 55.000.000 TL’yi aşan bölüm için %10 oranında vergi uygulanmaktadır. İvazsız intikallerde ise aynı matrah dilimleri bakımından sırasıyla %10, %15, %20, %25 ve %30 oranları uygulanmaktadır.
• Bir şahsa ana, baba, eş ve çocuklarından yapılan belirli ivazsız mal intikallerinde, ivazsız intikallere ilişkin tarifede yer alan vergi oranlarının yarısı uygulanmaktadır.
• Veraset ve intikal vergisi, tahakkukundan itibaren 3 yılda ve her yıl Mayıs ve Kasım aylarında olmak üzere toplam 6 eşit taksitte ödenmektedir. Yarışma, çekiliş ve şans oyunları kapsamında kazanılan ikramiyeler üzerinden kesilen vergiler ise bunları düzenleyenler tarafından ilgili beyan süresi içerisinde beyan edilmektedir.
• Vefat eden kişinin ölüm tarihine kadar elde ettiği ve gelir vergisi kapsamında beyan edilmesi gereken gelirleri bakımından kıst dönem gelir vergisi beyannamesinin, ölüm tarihinden itibaren 4 ay içinde mirasçılar tarafından verilmesi gerekmektedir.
• Veraset yoluyla veya ivazsız şekilde intikal eden gayrimenkullerin devir ve ferağının yapılabilmesi ve üzerlerinde ayni hak tesis edilebilmesi için ilgili verginin tamamının ödenmesi veya kanunda öngörülen nitelikte teminat gösterilmesi gerekmektedir. Banka ve diğer ilgili kurumların ise mirasa dâhil menkul mallara ilişkin işlemlerde verginin ödendiğine dair ilgili vergi dairesinden alınan belgeyi istemeleri gerekmektedir. Belgenin ibraz edilmemesi halinde, kanunda öngörülen oranlarda vergi karşılığı tevkifat uygulanmaktadır.
Rehber ve broşürün tam metnine buradan ulaşabilirsiniz.
Saygılarımızla,
Zümbül Hukuk ve Danışmanlık
İnternet sitemizde bulunan her türlü bilgi ve belge Avukatlık Kanunu ve ilgili diğer mevzuat ile Türkiye Barolar Birliği’nin Avukatlık Meslek Kuralları dikkate alınarak Zümbül Hukuk ve Danışmanlık tarafından yalnızca genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmış olup, bu yayınlarda kesinlikle reklam ve/veya ticari amaç güdülmemiştir. İnternet sitemizdeki her türlü bilgi ve belge genel geçer nitelikte olup hiçbir suretle bu yayınların eksiksiz, doğru, güncel ve güvenilir olduğu garanti ve taahhüt edilmemektedir. İnternet sitemizde yer verilen yayınlardaki bilgilerle ilgili olarak bir avukata/uzmana danışmadan söz konusu bilgi ve belgelere dayanılarak hareket edilmemelidir. İnternet sitemizdeki yayınlarda yer verilen linkler kamuya açık kaynaklardan elde edilerek yalnızca ziyaretçilerin diğer bilgi ve belgelere ulaşmasını kolaylaştırmak amacıyla bulunmaktadır. Bu linkler hiçbir şekilde link verilen kişi, kurum ve kuruluşları tavsiye ve/veya onay anlamına gelmemektedir. İnternet sitemizdeki yayınlar hiçbir şekilde hukuki danışmanlık sunulması veya internet sitemize herhangi bir suretle ulaşan ziyaretçiler ile avukat-müvekkil ilişkisi oluşturulduğu anlamına gelmemektedir. İnternet sitemizdeki tüm içerikler Zümbül Hukuk ve Danışmanlık mülkiyetindedir ve hiçbir içerik yazılı izin alınmaksızın kopyalanamaz, çoğaltılamaz ve atıf yapılmadan kullanılamaz.